التدابير الجبائية الجديدة في قانون المالية 2025 (الجزء الأول)

أحمد رباص
كاتب
(Ahmed Rabass)

الحوار المتمدن-العدد: 8218 - 2025 / 1 / 10 - 00:47
المحور: الادارة و الاقتصاد
    

ينقسم السياق العام الذي تم فيه تحضير قانون مالية 2025 إلى سياقين فرعيين: دولي ومحلي. ولا يختلف هذا السياق عن ذلك الذي جرى فيه تحضير قانوني مالية 2023 و2024. ويتضمن القانون الأخير مقتضيات تنزيل الإصلاح الضريبي الذي جاءت به مناظرة الصخيرات لعام 2019، وكذا مقتضيات تنزيل الورش الملكي الخاص بالحماية الاجتماعية.
في إطار الإصلاحات الهيكلية التي تم تنفيذها لضمان تمويل السياسات العامة وتحفيز النمو، تواصل الحكومة عملية تنفيذ القانون الإطار رقم 19.69 المتعلق بالإصلاح الجبائي الذي رسم خارطة الطريق للسياسة المالية للدولة، وفقا لتوصيات المناظرة الوطنية الثالثة حول الضرائب المنعقدة يومي 3 و 4 ماي 2019 بالصخيرات.
في هذا الإطار، أصدرت المديرية العامة للضرائب مذكرة تلخيصية حول التدابير الجبائية الواردة في قانون المالية رقم 60.24 لسنة 2025.
وأشارت المديرية العامة للضرائب، إلى أن هذه المذكرة تقدم بشكل موجز محتوى التدابير المذكورة وتواريخ دخولها حيز التنفيذ، بهدف تمكين الملزمين والفاعلين العموميين والخواص من الاطلاع على المستجدات الجبائية المنصوص عليها في قانون المالية 2025، واتخاذ التدابير اللازمة لتطبيقها.
وفي إطار الإصلاحات الهيكلية التي تهدف إلى ضمان تمويل السياسات العمومية وتحفيز النمو، يواصل المغرب تنفيذ القانون الإطار رقم 69.19 المتعلق بالإصلاح الجبائي، الذي حدد خارطة طريق السياسة الجبائية للدولة، وذلك وفقا لتوصيات المناظرة الوطنية الثالثة للجبايات المنعقدة يومي 3 و4 ماي 2019 بالصخيرات.
وبعد إصلاح الضريبة على الشركات في سنة 2023 والضريبة على القيمة المضافة في سنة 2024، أدخل قانون المالية 2025 إصلاحا للضريبة على الدخل. ويهدف هذا الإصلاح بالأساس إلى تخفيف العبء الضريبي وتحسين دخل الأجراء والمتقاعدين، تماشيا مع توصيات القانون الإطار رقم 69.19 والتزامات الحكومة في إطار الحوار الاجتماعي.
كما يتضمن قانون المالية لسنة 2025 تدابير جبائية أخرى تهدف، على وجه الخصوص، إلى تعزيز آليات مكافحة التهرب الضريبي وإدماج القطاع غير المهيكل، فضلا عن توضيح بعض الأحكام المتعلقة بالضريبة على القيمة المضافة ورسوم التسجيل.
ويتعلق الأمر، أيضا، بترشيد وتبسيط قواعد الوعاء والتحصيل المتعلقة بالرسوم شبه الضريبية، من خلال إدراج مقتضيات الرسم الخاص على الإسمنت ضمن المدونة العامة للضرائب.
ما هي أهم التدابير الضريبية والجمركية التي جاء بها قانون مالية 2025؟ في ما يخص إصلاح الضريبة على الدخل سوف تتم مراجعة الجدول التصاعدي لأسعار الضريبة على الدخل، وذلك من خلال رفع الشريحة الأولى من الدخل السنوي المعفاة مــن الضريبة من 30 الف درهم إلى 40 ألف درهم مما سيمكن من إعفاء دخول الأجور التي تقل عن 6 آلاف درهم شهريا، ومراجعــة الشرائح الأخرى للجدول بهدف توسيعها وتخفيض أسعار الضريبة المطبقة عليهـا، مما سيترتب عنه تخفيض قــد يصل إلــى 05 % مــن هذه الأسعار، وتخفيض سعر الضريبة الهامشي من 83 % إلى 73 %، ورفــع الحد المخصص لتطبيق حجز الضريبة فــي المنبع على الدخول العقارية من 30 ألف درهم إلى 40 ألف درهم.
وسيتم رفــع مبلغ الخصم السنوي مــن الضريبة علــى الدخل عن الأعباء العائلية من 360 درهم إلى 500 درهــم عــن كل شــخص يعوله الخاضع للضريبة، وبالتالــي ســيتم رفــع ســقف هــذا التخفيــض مــن 2160 درهــم إلــى 3000 درهــم، مــع الإبقــاء علــى الاســتفادة مــن هــذا التخفيــض لفائــدة ســتة أشــخاص يعولهــم الخاضــع للضريبـة.
كما ستتم مراجعــة شروط إعفاء التعويــض عــن التدريــب المدفــوع إلــى المتــدرب خريــج التعليـم العالــي أو التكويــن المهنــي أو الحاصــل علــى شــهادة البكالوريــا المعيــن مــن لــدن منشــآت القطــاع الخــاص. ويمنح حاليا هذا الإعفاء وفق الشروط التالية: يجــب أن يكــون المتدربــون مســجلين بالوكالــة الوطنيــة لإنعــاش الشــغل والكفــاءات الخاضعــة لأحــكام القانــون رقــم 15-99، ولا يجوز أن يستفيد نفس المتدرب مرتين من الإعفاء المذكور؛ ويجــب علــى المشــغل أن يلتــزم بالتشــغيل النهائــي فــي حــدود مــا لا يقــل عــن 06% مــن المتدربيــن المذكوريــن. ويقتــرح، فــي إطــار تنفيــذ خارطــة الطريــق لتعزيــز التشــغيل ومــن أجــل التغلــب على معضلــة تفاقــم عــدد الأشــخاص العاطليــن عــن العمــل بــدون كفــاءات، توســيع نطــاق الاســتفادة مــن الإعفــاء المذكــور أعــلاه ليشــمل جميــع المتدربيــن، بالنســبة للتعويــض عــن التدريــب الشــهري الإجمالــي فــي حــدود 6 آلاف درهــم المدفــوع لهــؤلاء المتدربيــن لمــدة اثنــي عشــر شــهرا. كما يقترح التنصيــص علــى أنــه فــي حالــة تشــغيل المتــدرب فــي إطــار عقــد شــغل غيــر محــدد المــدة يعفـى الأجـر الشـهري الإجمالـي المدفـوع لهـذا الأخيـر فـي حـدود عشـرة آلاف
درهــم مــن الضريبــة علــى الدخــل لمــدة اثنــي عشــر شــهرا.
وينص قانون مالية 2025 على تحســين نظــام الضريبــة علــى الدخــل وفــق أســعار الجــدول التصاعــدي برســم الدخــول العقاريــة الخاضعــة للحجــز فــي المنبــع التــي يســاوي أو يفــوق مبلغهــا الإجمالـي 21 ألف درهــم، مــن خــلال منــح إمكانيــة اختيــار تضريــب هــذه الدخــول حســب الســعر الإبرائــي المحــدد فــي 02 % مــع إمكانيــة الاســتفادة مــن الإعفــاء مــن الإدلاءء بالإقــرار الســنوي بمجمــوع الدخــل برســم الدخــول العقاريــة المذكــورة. بالإضافة إلى إحــداث صنــف جديــد للدخــول الخاضعــة للضريبــة علــى الدخــل، لإخضــاع جميــع الدخــول
والاربــاح التــي لا تنــدرج فــي أي صنــف مــن الأصنــاف الخمســة للدخــول الخاضعـة للضريبــة علــى الدخــل حاليــا، وذلــك طبقــا للممارســات الدوليــة الفضلــى.
يهــم هــذا الصنــف الجديــد الدخـول التـي تـم تقييمهـا فـي إطـار مسـطرة فحص مجمـوع الوضعية الضريبية للأشـخاص
الذاتييـن والتـي لـم يبـرر مصدرها، ومكاسب ألعاب الحظ النقدية أو العينية كيفما كانت طبيعتها، والدخــول والمكاســب المختلفــة المتأتيــة مــن العمليــات الهادفــة إلــى تحقيــق ربــح وغيــر المدرجــة فــي صنــف آخــر مــن أصنــاف الدخــول مع إحداث إلزامية حجز الضريبة من المنبع بالسعر الإبرائي 03 % من طرف الأشخاص الذين يدفعون مكاسب ألعاب الحظ السالفة الذكر، ومؤسســات الائتمــان والهيئــات المعتبــرة فــي حكمهــا أو أي شــخص يتوســط فــي دفـع مكاســب ألعــاب الحــظ عبــر الإنترنيــت.
واقتضى إصلاح الضريبة على الدخل مراجعـة النظـام الجبائـي المتعلـق باسـترداد اشـتراكات التقاعـد التكميلـي التـي لـم يتم خصمها، فـي إطـار ملاءمـة النظـام الضريبـي المطبـق علـى عقـود الادخـار طويلـة الأمـد، مـن خـلال التنصيــص علــى أن تبــرم عقــود التقاعــد التكميلــي، التــي لــم يتــم خصــم اشــتراكاتها لمــدة لا تقــل عــن ثمــان ســنوات، مــن أجــل الاســتفادة مــن إعفــاء الإيــرادات الممنوحــة عنــد
نهايــة هــذه العقــود، وتوضيــح كيفيــات فــرض الضريبــة علــى الإيــرادات المتعلقــة بالعقــود المذكــورة وتلـك، المتعلقــة بعقــود التأميــن علــى الحيــاة أو الرســملةىأو عقــود الاســتثمار التكافلــي الممنوحــة قبــل انصــرام مــدة ثمــان ســنوات، والتنصيــص علــى أنــه فــي حالــة وفــاة أو عجــز الشــخص المعنــي، لا يعتــد بالأجــل المذكــور علــى غــرار مــا هــو منصــوص عليــه بالنســبة لبعــض مخططــات الادخــار طويلــة الأمــد.
(يتبع)

#أحمد_رباص (هاشتاغ)       Ahmed_Rabass#          

---

اشترك في قناة ‫«الحوار المتمدن» على اليوتيوب
حوار مع الكاتبة انتصار الميالي حول تعديل قانون الاحوال الشخصية العراقي والضرر على حياة المراة والطفل، اجرت الحوار: بيان بدل	حوار مع الكاتب البحريني هشام عقيل حول الفكر الماركسي والتحديات التي يواجهها اليوم، اجرت الحوار: سوزان امين

كيف تدعم-ين الحوار المتمدن واليسار والعلمانية على الانترنت؟

تابعونا على:

الفيسبوك

التويتر

اليوتيوب

RSS

الانستغرام

لينكدإن

تيلكرام

بنترست

تمبلر

بلوكر

فليبورد

الموبايل

كيفية إشراك-إيصال مواضيعكم أو مواضيع تهمكم  إلى اكبر عدد ممكن من القراء والقارئات